借/贷 金额

2006 本年发生 6,000,000.00 借 8,000,000.00

2007 本年转回 228,000.00 借 5,772,000.00

2008 本年转回 228,000.00 借 5,544,000.00

2009 本年转回 228,000.00 借 5,316,000.00

2009 处置资产转回 5,3,6,000.00 平

处置该资产按照《企业会计制度》确认的债务重组收益891.3万元(1300万-398.7万-10万)，记入“资本公积”账户，由于会计制度不将其确认为收益，而《国家税务总局令第6号——企业债务重组业务所得税处理办法》规定应将其计入应税收益，因此形成永久性差异，当年应调整增加应税所得891.3万元。

本例中，2009年度转回可抵税时间性差异531.6万元，即调整减少应税所得531.6万元，发生永久性差异调整增加应税所得891.3万元，当年纳税调整增加净额359.7万元。

暂时性差异和递延所得税的关系

资产的账面价值>计税基础,形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债;

资产的账面价值<计税基础,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产;

负债的账面价值>计税基础,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产;

负债的账面价值<计税基础,形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债;

递延所得税负债增加,所得税费用增加.

处理为:

借:所得税费用

贷:递延所得税负债

递延所得税资产增加,所得税费用减少.

处理为:

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

递延所得税资产是资产,借方表示增加,贷方表示减少,增加时贷方对应的科目是所得税费用,贷记所得税费用属于费用的减少,企业损失的减少;递延所得税负债是负债类科目,贷方表示增加,借方表示减少,增加时借方对应的科目是所得税费用,借记所得税费用表示损失的增加.