1、结转进项税额时 　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 　　 贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

2、结转销项税额时 　　借：应交税费——应交增值税(销项税额) 　　 贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

3、结转进项税转出时 　　借：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 　　 贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 　　(1)如果转出未交增值税科目余额在借方，代表留抵，不用再做账; 　　(2)如果转出未交增值税科目余额在贷方，代表应该缴纳的，应先做如下结转分录： 　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 　　 贷：应交税费——未交增值税 　　缴纳时 　　借：应交税费——未交增值税 　　 贷：银行存款

发票专用章是否需要备案

发票专用章需要备案。如果开票单位需要刻制发票专用章的，需要凭上级主管部门出具的刻制证明、和单位成立的批准文本，到所在地县级以上人民政府公安机关提出申请，获得批准后才能刻制。