1、收到当期旅游团款时：

借：现金(银行存款)

贷：预收帐款

2、收到前期旅游团款时：

借：现金(银行存款)

贷：应收帐款

3、支付当期旅游团款时：

借：预付帐款

贷：现金(银行存款)

4、支付前期旅游团款时：

借：应付帐款

贷：现金(银行存款)

5、期末结转收入

借：预收帐款 (收当期旅游团款金额)

贷：应收帐款 (当期合同金额-收当期旅游团款金额)

贷：主营业务收入(当期旅游合同金额)

6、期末结转成本

借：主营业务成本(当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用)

贷：预付帐款 (支付当期旅游团款金额)

贷：应付帐款 (当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用-支付当期旅游团款金额)

旅行社差额征税会计分录

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税

同时，允许差额征税的成本发票为原始凭证入账做会计分录：

借：应付账款

贷：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税

在差额计税核算中需要把握几点：

一是发生的成本在发生时全部计入成本。

二是取得的费用凭证属于扣款，符合扣款的规定即可计算扣款。

三是根据《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)规定，纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给客户(现在许多乘车等情况下当事人需要手持原始票证才可以)而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。