根据我国增值税暂行条例,商业企业发生下列项目的进项税额,不得从销项税额中抵扣,应做进项税额转出处理:
(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(5)本条第(1)项至第(4)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
其中个人消费包括纳税人的交际应酬消费。非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
根据我国增值税暂行条例实施细则,商业企业发生下列行为,视同销售货物:
(1)将货物交付其他单位或者个人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
(7) 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
进项转出和视同销售如何区别
1.从内部到外部,公司自己产的货物,用于了外部的投资分配和赠送,是视同销售。
2.从内部到内部,如有的家电企业,所有办公室用的,空调都是自产的,水壶都是自产的,也就相当于从车间拿到了办公室,公司所有权并没有转移,是从内部到内部属于视同销售。
3.还有一个从外部到外部,东西是买进来的,但是也用于外部,从外部到外部,买进来的东西用于投资分配。
4.也是自产,委托加工用于集体福利和个人消费,大家一定记住一点,这没有外购,我如果外购的月饼用于集体福利和个人消费,它不属于视同销售。
从外部到内部本身不属于。买进来的,在这种现象当中是不可以抵扣进项税的!,所以记住从外部到内部是不得抵扣,但它不属于视同销售,如果不得抵扣的这部分已经带有进项税的票,一定要求进项税转出。
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