固定资产折旧方法的不同对所得税的影响分析?

第一，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同。

第二，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法,达到最佳税收效益。

第三，从企业税负来看，在累进税率和比例税率的情况下，不同的折旧方法会使企业承担的税负轻重不同。

在累进税率的情况下，采用年限， 法使企业承担的税负最轻，工作量法次加速折旧法最差。这是因为年限平均法： 旧平均摊人成本，有效地扼制某一年内? 过于集中，适用较高税率;而别的年份I 又骤减。因此，纳税金额和税负都比较小' 较轻。相反,加速折旧法把利润集中在年，必然导致后几年承担较高税率的税

但在比例税率的情况下，采用加： 旧法对企业更为有利。因为加速折旧使固定资产成本在使用期限内加快补偿,企业前期利润少，纳税少;纳税较多，从而起到延期纳税的作用。

固定资产折旧会计与税法差异

固定资产折旧会计和税法的区别主要体现在两点，一是计提折旧的方法，二是计提折旧的年限。

首先我们来看计提折旧的方法，会计上针对于固定资产折旧方法很多，包括直线法，双倍余额递减法，年数总和法和工作量法。而税法上一般只认直接法，在特殊的情况下，如果需要加速折旧，才会涉及到双倍余额递减法和年数总和法。其次就是折旧年限。在会计上，针对于折旧年限并没有具体的规定，企业可以根据自身情况结合税法规定确定具体折旧年限。

而税法上针对于固定资产的最低折旧年限则有要求，根据不同的固定资产类型，折旧年限的规定具体如下：

①房屋、建筑物——20年;

②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备——10年;

③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等——5年;

④飞机、火车、轮船以外的运输工具——4年;

⑤电子设备——3年。

需要注意的是，会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额;会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外。