这个也容易理解，企业经营资金来源于负债和所有者权益，以流动资产、非流动资产等形式持有通过经营活动，产生营业收入、营业成本，再扣除经营成本及缴的税费，剩下的就归企业，成为“所有者”权益了。

注意：有一个新手容易犯错的地方，在【资产负债表】和【利润表】上都有的一个指标叫未分配利润。其中【资产负债表】未分配利润是累计数，【利润表】未分配利润是当期数，这两个概念不一样!如果期数大于1的时候则有：

【资产负债表】未分配利润(期末)-【资产负债表】未分配利润(期初)=【现金流量表】未分配利润

如果期数等于1时则为：

【资产负债表】未分配利润=【现金流量表】未分配利润

我刚开始做报表分析的时候，这一块费了好大功夫才弄懂。

现金流量表的编制可通过【资产负债表】和【利润表】推算，部分科目推算过程如下(即【现金流量表】与【资产负债表】和【利润表】之间的勾稽关系)：

销售商品、提供劳务收到的现金=主营收入*1.17+其他收入+应收票据(初-末)+应收账款(初-末)+预收账款(末-初)+销售材料代购代销业务收到的现金+已核销的坏账损失-销售退回支付的现金-计提应收账款坏账准备期末余额

收到的税费返还=应收补贴款(初-末)+补贴收入+所得税本期贷方发生额

收到的其他与经营活动有关的现金(经营租赁)=营业外收入贷方发生额+其他业务收入贷方发生额+其他应收贷方发生额+其他应付款贷方发生额+银行存款利息收入

购买商品、接受劳务支付的现金=(主营成本+存货(末-初))*1.17+其他业务支出(除利息)+应付票据(初-末)+应付账款(初-末)+预付账款(末-初)+购买材料代购代销支付的现金-销售退回收到现金

支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资借方+应付福利费借方+管理费用里养老保险金、待业保险金住房公积金医疗保险金+成本及制造费用明细表中劳动保护费。购建固定资产、无形资产其他资产所支付现金放在投餈项目中

支付的各项税费(经营项目产生的耕地占用税、契税等投资所发生的)=应交税金借方+其他应交款借方+管理费用中税金借方+其他业务支出有关税金

支付的其他与经营活动有关的现金(经营租赁的支付的租金)=营业外支出除固定资产处置损失+管理费用(除工资、福利、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金)+营业费用、成本及制造费用(除工资、福利、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险)+其他应收款借方+其他应付款借方+银行手续费

收回投资所收到的现金=长、短期投资(初-末)+长期债权投资本金(初-末)